26 липня 2023 року Президентом України було підписано Закон № 3219-IX (законопроєкт № 8401) про внесення змін до Податкового кодексу України та інших Законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану (далі – Закон). Закон набрав чинності з 1 серпня 2023 року. Розглянемо податкові зміни в циклі статей, які будуть присвячені різним податкам та зборам, яких ці зміни торкнулися. Сьогоднішня тема буде присвячена єдиному податку та зокрема, скасуванню єдиного податку з особливостями.
Перехідні особливості скасування єдиного податку з особливостями оподаткування (2%)
З 1 серпня скасовується третя група єдиного податку з особливостями оподаткування за ставкою 2%. Повернення з 2% було врегульовано законодавцем у перехідних положеннях ПКУ, якими передбачено низку варіантів подальших дій платника:
- Платники, що станом на 31 липня 2023 року не відмовились самостійно від спрощеної системи оподаткування з особливостями, з 1 серпня 2023 року автоматично переходять на ту систему оподаткування, на якій перебували до дати переходу на 2%;
- Новостворені суб’єкти господарювання, які з дня державної реєстрації обрали спрощену систему оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування, автоматично вважаються платниками єдиного податку третьої групи зі ставкою у розмірі 5%. Ця норма нівелює позицію ДПС, яка передбачала перехід на загальну систему після скасування 2% для тих новостворених суб’єктів господарювання, які протягом 10 днів з дня держреєстрації подали заяву на використання особливостей оподаткування;
- Платники податків, які у 2023 році використовували особливості оподаткування, але відмовились від користування чи втратили право, можуть повторно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, в тому числі у разі повторної протягом 2023 року державної реєстрації фізичною особою – підприємцем . У разі, якщо таку заяву буде подано до 1 вересня 2023 року, платником єдиного податку така особа буде вважатись з 1 серпня 2023 року (крім платників єдиного податку зі ставкою для платників ПДВ, якщо така особа станом на 01 серпня 2023 року не зареєстрована платником податку на додану вартість).
Ліміт доходу на єдиному податку
У цілях визначення граничного обсягу доходу протягом звітного 2023 року не буде враховано обсяг доходу, отриманого платником під час перебування на 2%. Це означає, що якщо платник податку на спрощеній системі перевищив ліміт граничного обсягу доходу для його групи протягом періоду використання особливостей оподаткування, він не втратить право і надалі перебувати на спрощеній системі. Водночас обсяг доходу після скасування 2% буде визначатись пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливості оподаткування. Так для періоду з 01.08.23 по 31.12.23 (5 місяців) граничний обсяг доходу становитиме для:
1 група – 466 208,33 грн.
2 група – 2 328 250 грн.
3 група – 3 257 875 грн.
Відновлення сплати єдиного податку
Повертається обов’язок сплати єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп, крім тих, чия податкова адреса знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, що включені до переліку відповідно до Наказу Мінреінтеграції № 309. При цьому перереєстрація місцезнаходження такої фізичної особи-підприємця на іншу територію, ніж зазначено в Переліку № 309, відновлює зобов’язання щодо сплати єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, проведення змін.
Особи, які мають право не сплачувати єдиний податок – не заповнюють декларацію щодо таких періодів.
Також варто зазначити, що не вважається податковим боргом «технічний» борг з єдиного податку, який виник в електронному кабінеті платника податку за період з 1 квітня 2022 по 31 липня 2023 року.
Команда Smartsolutions і надалі триматиме руку на пульсі актуальних змін в законодавстві. Якщо у Вас буде потреба у більш детальному аналізі податкових норм або Ви маєте питання щодо трактування тієї чи іншої норми Закону – Ви завжди можете звернутися до експертів команди Smartsolutions, які оперативно нададуть кваліфіковану відповідь на Ваші питання.
Контактна особа
