На засіданні 3 вересня 2025 року Верховна Рада ухвалила за основу законопроєкт №10225-д (далі – законопроєкт) — документ, який має встановити чіткі правила обігу та оподаткування віртуальних активів (далі – ВА) в Україні. Хоча закон ще не ухвалено та попереду друге читання, він уже окреслює можливі правила регулювання та оподаткування таких активів.
У цій статті проаналізуємо ключові положення законопроєкту для фізичних осіб — які операції підлягатимуть оподаткуванню, як правильно декларувати доходи та на що варто звернути увагу вже зараз.
Правовий статус віртуальних активів в Україні
Не дивлячись на те, що спеціального закону, який би регулював повною мірою ринок віртуальних активів наразі немає, на практиці ВА вже інтегровані в правове поле як:
- об’єкти майнових прав, на які може бути накладено арешт;
- об’єкти, якими можна торгувати чи переказувати;
- об’єкти, які підлягають декларуванню та можуть бути підставою для застосування кримінальної відповідальності за незаконне їх набуття (для державних службовців).
Через відсутність чітких правил власники віртуальних активів стикаються з невизначеністю: як обліковувати доходи, які податки сплачувати, які ризики існують. Законопроєкт має це виправити, зокрема:
- внести зміни до Податкового кодексу України — запровадивши правила оподаткування й звітності;
- уточнити положення закону «Про ринки віртуальних активів» шляхом визначення правового статусу та вимог до учасників ринку;
- узгодити з нормами інших законів (процесуальні кодекси, закони про банки, фінансові компанії та фінансові послуги, рекламу, запобігання корупції тощо), забезпечуючи комплексний підхід до регулювання.
Оподаткування віртуальних активів для фізичних осіб
Згідно з законопроєктом об’єктом оподаткування є прибуток фізичних осіб, отриманий в результаті операцій з віртуальними активами.
Прибуток = дохід – витрати.
Витратами вважаються документально підтверджені суми, витрачені на придбання чи створення віртуального активу, включно з комісіями. Порядок їх визначення та підтвердження встановлює Міністерство фінансів України. Платники податків не зможуть зменшити об’єкт оподаткування на документально підтверджені витрати, до тих пір поки не буде затверджено вимог до таких документів. Тому це може бути ще одним стримуючим фактором в процесі імплементації нових змін в оподаткуванні віртуальних активів. Важливо заздалегідь знати всі особливості в оподаткуванні аби скористатись правом на зменшення доходу.
| Оподатковується | Не оподатковується |
«Відчуження віртуального активу» — передача права власності третій особі, зокрема шляхом обміну на:
|
|
Ставки податку:
- 18% ПДФО
- 5% військовий збір
Проте ключове питання — як правильно декларувати й підтверджувати операції, щоб уникнути штрафів.
У разі, якщо витрати фізичної особи перевищують дохід від операцій з віртуальними активами, сума збитку може зменшувати фінансовий результат у наступних податкових періодах до повного його погашення. Однак таке право зберігається лише за умови своєчасного декларування збитків; недекларування позбавляє платника податку права на їхнє перенесення.
Крім того, перехідними положеннями до ПКУ передбачено, що до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2026 рік платник податків має право включити доходи в сумі грошових коштів, отриманих від операцій з продажу (відчуження) в обмін на валютні цінності тих віртуальних активів, які були придбані ще до набрання чинності законом та оподаткувати такі доходи за ставкою 5% ПДФО та 5% військовий збір.
Особливості декларування криптовалюти
- Фізична особа самостійно подає Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року за звітним.
- Дійсна форма декларації доповниться новими розділами чи додатками після того, як Мінфін встановить порядок визначення доходів і витрат платників податку від операцій з віртуальними активами, а також вимоги до документального підтвердження таких витрат.
- Фінансовий результат від ВА зазначається окремо. Правильний облік криптовалютних операцій допоможе уникнути штрафів і збереже право на перенесення збитків.
- Провайдери (біржі, гаманці, обмінники) не є податковими агентами, тому вся відповідальність за облік і сплату податків лежить на власникові активів.
У наступному матеріалі розкриємо питання оподаткування юридичних осіб в Україні, особливості щодо взяття на облік постачальників послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів та штрафні санкції за порушення законодавства.
Очікується, що після другого читання можуть бути внесені суттєві правки до законопроєкту, тому слідкуємо за новинами та тримаємо руку на пульсі.
Контактна особа
