Создавая бизнес, партнеры руководствуются общей целью. Однако, не всегда их цели долгосрочны и направлены в одном направлении. Бывают ситуации, когда партнеры принимают решение разойтись. Не будем углубляться в юридические тонкости и особенности выхода из состава участников, а поговорим о налоговых последствиях выхода участников из состава общества — потому что именно они могут стать неприятным сюрпризом.

У налогоплательщиков все чаще возникают вопросы по поводу правомерности налоговых уведомлений-решений по незадекларированным инвестиционным доходам от продажи корпоративных прав в ежегодной декларации. Законны ли такие действия контролирующих органов? Может ли это коснуться вас? На эти и другие вопросы попытаемся найти ответы далее.

Тема о налогообложении и декларировании инвестиционных прибылей станет для вас актуальной, если в текущем календарном году вы:

  • продавали инвестиционные активы;

  • обменивали один инвестиционный актив на другой инвестиционный актив;

  • осуществляли обратный выкуп или погашение инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал налогоплательщику;

  • получили средства или имущество (имущественные права), предварительно внесенные в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода из числа учредителей (участников), уменьшение уставного капитала или ликвидации такого эмитента.

  • Что такое инвестиционный актив?

Согласно определению в пп. 170.2.7. статьи 170 Налогового Кодекса Украины, это пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом. Под приобретением инвестиционного актива НКУ понимает операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставной капитал юридического лица-резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

  • Что является объектом налогообложения по продаже инвестиционных активов?

Объектом налогообложения является инвестиционная прибыль, которая является положительной разницей между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операций с ценными бумагами, с учетом курсовой разницы, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, и документально подтвержденными расходами на приобретение таких инвестиционных активов (согласно пп. 14.1.81. НКУ).

Налогоплательщик ведет учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами (инвестиционная прибыль) по результатам такого отчетного (налогового) года (пп. 164.2.9. НКУ).

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения. Такое отрицательное значение называется инвестиционным убытком.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.

Рассмотрим пример. Вы, как физическое лицо, приобрели инвестиционный актив — долю в уставном капитале юридического лица — за 5 000 гривен. Затем вы решили ее продать другому физическому лицу за 5 000 гривен. Финансовый результат от этих операций равен нулю. Если же тот же актив вы продаете за 10 000 гривен, тогда инвестиционная прибыль составляет 5 000 гривен и подлежит налогообложению. Если цена продажи равна 2 500 гривен, финансовый результат такой продажи — инвестиционный убыток в размере 2 500 гривен.

  • Как облагается налогом инвестиционный доход?

Он облагается налогом в общем порядке — налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором в размере 1,5%.

Но есть исключения. Если налогоплательщик в течении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов получил доход, сумма которого не превышает размер месячного прожиточного минимума (актуальный для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года), умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, такой доход не облагается и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход (пп. 170.2.8. НКУ). В 2020 году сумма такого дохода составляет 2940 гривен. Например, если доход от продажи инвестиционного актива составляет 1 000 гривен, его можно не включать в состав общего годового налогооблагаемого дохода.

  • Как декларируется инвестиционная прибыль?

Задекларировать операции с инвестиционными активами нужно до 01 мая года, следующего за отчетным в ежегодной Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (Приложение 1 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами».

  • Какие доходы декларировать не нужно?

Не декларируют доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых не облагается налогом или облагается по нулевой ставке и / или из которых при нотариальном удостоверении договоров был уплачен налог.

Что мы имеем по состоянию на 2020 год? Если в этом году вы получили доход от продажи инвестиционного актива суммой меньше, чем 2 940 гривен, такой доход не подлежит налогообложению и его можно не декларировать. Во всех остальных случаях налогоплательщик должен задекларировать продажу инвестиционных активов, даже если финансовый результат от такой продажи равен нулю или создает инвестиционный убыток.

Сумму налогового обязательства, при наличии задекларированной инвестиционной прибыли, следует оплатить самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным.

Если у вас есть вопросы по поводу налогообложения, вы нуждаетесь в юридической помощи с подготовкой и представлением ежегодной налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах физического лица или нуждаетесь в правовой поддержке при неправомерных налоговых решениях, профессиональная команда Smartsolutions Law Group всегда готова вам помочь.

Контактное лицо
Анастасия Шостак
Анастасия Шостак
Директор Департамента бухгалтерского и налогового учета, сертифицированный бухгалтер-практик
Узнать больше
Решение
Инвестиционные проекты
Налоговое декларирование
Последние публикации
DIYA CITY, First steps DIYA CITY, First steps
На сегодняшний день в средствах массовой информации и в юридических кругах массово обсуждается приня
16-12-2021
Юридическое сопровождение покупки недвижимости Юридическое сопровождение покупки недвижимости
Любое приобретение недвижимости – это сложное соглашение, к подписанию которого необходимо подойти с
15-12-2021
Закон о КИК – угроза стартапам или путь к развитию? Закон о КИК – угроза стартапам или путь к развитию?
Если вы до сих пор не следили за Законом № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о
30-11-2021
facebook linkedin Viber Telegram WhatsApp mail phone