...

Миллионы украинцев были вынуждены покинуть Украину с начала полномасштабного вторжения и искать убежище за рубежом. Большинство воспользовались правом на временную защиту и получают помощь от иностранного государства, в котором находятся, и от международных организаций.

Что с налогообложением такой помощи?

Согласно п. 27 подраздела 1 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее –НКУ) «В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика за 2022 и 2023 годы не включаются доходы в виде суммы средств или бесплатно предоставленных товаров (услуг) (далее – помощь), предоставленные за счет бюджетных средств иностранных государств и их государственных фондов такому налогоплательщику и членам его семьи первой степени родства как лицам, пострадавшим в результате вооруженной агрессии Российской Федерации против Украины и воспользовались правом на временный». Также эта норма распространяется на все формы предоставления указанной помощи, в том числе в случае ее получения как дополнительное благо, а также от иностранных компаний и организаций, которые согласно законодательству соответствующей страны осуществляют благотворительную деятельность.

Следовательно, такая помощь не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц 18% и военным сбором 1,5%.

Нужно ли декларировать такую помощь ?

К сожалению, при освобождении от налогообложения такой помощи законодатели не упомянули об освобождении от ее декларирования. Поэтому в соответствии с действующими нормами законодательства, граждане, которые остались налоговыми резидентами Украины, должны задекларировать помощь как иностранный доход. О налоговом резидентстве и основаниях для его изменения мы уже рассказывали в предыдущей публикации.

В соответствии с требованиями НКУ, до 01 мая 2023 года физическое лицо должно подать Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), и указать сумму полученной помощи в разделе III «Доходы, которые не включаются в годовой налогооблагаемый доход» в строке 11.3 «Другие доходы, не подлежащие налогообложению».

В то же время 11 апреля 2023 года был принят Законопроект № 7632 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно освобождения от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» (далее – Законопроект № 7632). В новой редакции внесены изменения в пп. 179.2 НКУ, согласно которому налогоплательщик будет освобожден от обязанности декларировать необлагаемую международную помощь в случае, если нет других оснований для подачи декларации.

17 апреля 2023 года Законопроект № 7632 отправлен на подпись Президенту. Если Закон вступит в силу после 01.05.23, то уведомление-решение за непредставление или несвоевременное представление будет отменено/отзвано со дня вступления в силу Закона (если международная помощь – это единственное основание для подачи декларации).

Стоит отметить, что штраф за непредставление/несвоевременное представление Декларации составляет 340 гривен.

Как определить сумму декларирования ?

Если же обязанность декларирования все равно сохраняется, то сумма дохода в случае получения валютной помощи определяется следующим образом:

– в наличной форме, в соответствии с чеками из банка, полученную сумму помощи пересчитывают по курсу НБУ на дату получения средств;

в безналичной форме, согласно данным банковской выписки, полученную сумму помощи пересчитывают по курсу НБУ на дату поступления денег на счет.

Как дополнительное подтверждение полученных средств по временной защите можно попробовать запросить справку из органа, выдавшего вам помощь.

Получали другие иностранные доходы?

В случае получения других иностранных доходов, таких как, например, заработная плата, налогоплательщик обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать Декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) 18% и военный сбор 1,5%. Вместе с тем граждане, которые получали доходы за рубежом, и которые уплатили налоги за пределами Украины, могут уменьшить сумму налогового обязательства по НДФЛ на сумму налогов с дохода, уплаченных за рубежом, в случае если со странами, которые являются источником дохода, подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения. При этом военный сбор в размере 1,5% является обязательным к уплате.

Для возможности зачислить сумму уплаченных налогов за рубежом, налогоплательщики должны предоставить вместе с Декларацией справку о сумме уплаченного налога, которая содержит информацию о базе и/или объекте налогообложения. Справка должна быть легализована компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны и переведена на украинский язык.

В случае отсутствия у налогоплательщика возможности подтвердить справкой сумму уплаченных налогов в иностранной юрисдикции до предельного срока подачи Декларации, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока подачи Декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Если Вы хотите получить дополнительную консультацию по поводу декларирования иностранных доходов или избежания двойного налогообложения, команда Smartsolutions всегда готова оказать профессиональную помощь и экспертный ответ на все интересующие вас вопросы.

Контактное лицо
Вероника Тринчук
Вероника Тринчук
Бухгалтер
Узнать больше
Решение
Налогообложение и налоговые споры для частных лиц
Налоговое декларирование
Последние публикации
Признание отношений с физическим лицом-предпринимателем трудовыми: судебная практика Признание отношений с физическим лицом-предпринимателем трудовыми: судебная практика
Судебная практика уже наработала ряд критериев, по которым отношения можно считать трудовыми или гра
29-11-2023
Регистрация и особенности пользования электронным судом для юридических лиц Регистрация и особенности пользования электронным судом для юридических лиц
Адвокат Николай Крупка рассмотрел новинки в процессуальные кодексы и какие последствия это может име
8-11-2023
Возмещение убытков, нанесенных бизнесу войной: перспективы международного компенсационного механизма Возмещение убытков, нанесенных бизнесу войной: перспективы международного компенсационного механизма
Тему возмещения убытков для бизнеса, нанесенных войной, продолжает рассматривать адвокатесса Smartso
6-11-2023
facebooklinkedinTelegramWhatsAppmailphone