Изменения Налогового кодекса: Новые лимиты доходов ФЛП и юридических лиц – плательщиков единого налога
16 января 2020 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины от 30.08.2019 № 1210 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве».
Указанный Закон был передан на подпись Президенту. Соответственно, в течение 15 дней Президент должен принять решение о подписании Закона. Однако, указанный документ с 11 февраля 2020 года все еще имеет статус «на подписи».
Кризисная пандемиологическая ситуация с COVID-19 сработала в Украине как стимул для быстрого принятия ряда важных законов — в срочном порядке Правительство приняло пакет изменений для поддержки отечественной экономики и малого бизнеса в частности.
2 апреля 2020 года вступили в силу изменения, предусмотренные Законом № 540-IX от 30.03.2020 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)».
Из важных изменений этого закона — новые предельные лимиты доходов для физических лиц — предпринимателей (далее — ФЛП) и юридических лиц — плательщиков единого налога:
Напомним основные требования пребывания на упрощенной системе для каждой группы налогоплательщиков согласно статье 291 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ):
Первая группа: физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен (ранее 300 000 грн).
Вторая группа: физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг (в том числе бытовых) плательщикам единого налога и / или населению, производят и / или продают товары, работающих в сфере ресторанного хозяйства и в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек
- объем дохода не превышает 5 000 000 гривен (ранее 1 500 000 грн)
Третья группа: физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 000 000 гривен (ранее 5 000 000 грн).
Но новые нормы имеют и свои нюансы. Те налогоплательщики, которые на момент начала действия новых лимитов дохода уже были зарегистрированы плательщиками единого налога и не планируют менять группу, должны сделать перерасчет дохода — пропорционально календарным дням до введения изменений (92 дня) и после них (274 дня).
Алгоритм расчета налоговики изложили в своем информационном письме № 9.
Согласно этому алгоритму остаток лимита до конца 2020 года для текущих налогоплательщиков будет следующим:
- Первая группа — 824 043,72 грн
- Вторая группа — 4 120 218,58 грн
- Третья группа — 6 497 267,76 грн
Эти расчеты неоднозначны — НКУ не дает уточнений или алгоритмов действий для налогоплательщиков в случае изменения предельных размеров дохода в течение года. Есть и разногласия с ключевыми принципами налогового законодательства — подход к установлению налогов и сборов должен быть единственным, но налоговики сейчас разделяют налогоплательщиков на тех, которые были зарегистрированы до внесенных изменений в НКУ, и тех, которые будут зарегистрированы или изменят группу единого налога — после вступления в силу вышеупомянутых положений.
Это оставляет пространство для толкований и может приводить к тому, что налогоплательщикам придется отстаивать свои права в суде.
Наша команда уже много лет помогает бизнесу с профессиональным ведением бухгалтерского и налогового учета. Если у вас возникла необходимость обжаловать не соответствующие начисления налогов, или вы хотите предотвратить такое развитие событий, обращайтесь к Smartsolutions Law Group.
