Докажут ли украинские компании налоговым органам бенефициарный статус своего контрагента–нерезидента?
Принимая во внимание текущую налоговую практику, направленную на:
- установления налоговыми органами контроля в сфере трансфертного ценообразования, в частности в операциях со связанными лицами и нерезидентами из юрисдикций с низким налогообложением;
- оспаривание бенефициарного статуса нерезидентов, которые получают пассивные доходы на территории Украины (роялти, проценты и прочее), освобожденные от налогообложения или в отношении которых применяется более низкая ставка налога в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения,
существенно возрос риск возникновения налоговых споров, в результате которых украинским компаниям могут быть доначислены налоговые обязательства и штрафные санкции, размер которых исчисляется миллионами гривен, что, безусловно, может стать интересным источником наполнения бюджета.
Позиция налоговых органов строится на том, что компания-нерезидент, которая имеет право на получение дохода на основании договоров с резидентами Украины, не является фактическим собственником дохода, а является лишь агентом, номинальным держателем или только посредником в отношении такого дохода.
Данная позиция позволяет налоговым органам:
- утверждать о незаконном применении плательщиком налога нулевых или сниженных ставок налога с доходов нерезидента (роялти, проценты и прочее);
- доначислять налоговому агенту-резиденту Украины налоговые обязательства, которые должны были быть оплачены в Украине с дохода нерезидента при его выплате, и штрафные санкции.
В связи с изложенным выше, настоятельно рекомендуем тем, кто еще не озадачился этим вопросом, усилить свою правовую позицию для защиты в подобных налоговых спорах в части доказывания у нерезидента статуса бенефециарного собственника дохода (стандартной справки о резидентстве для налоговых органов будет не достаточно).
Существенную помощь в обосновании того, что нерезидент не является агентом, номинальным получателем дохода или просто посредником в операции, могут оказать следующие факты:
- наличие Markup и финансовых рисков, которые несет нерезидент при реализации сделки;
- наличие у нерезидента реального офиса (кроме юридического адреса), сотрудников (кроме номинального директора), офисных телефонов и почтовых ящиков, переписки и фактического документооборота с украинской компанией;
- наличие документов, свидетельствующих о проведении бизнес-встреч, переговоров, как на стадии преддоговорных отношений, так и в процессе реализации проекта.
Естественно, для доказывания указанных выше фактов украинской компании необходимо будет иметь соответствующие документальные подтверждения.
