Докажут ли украинские компании налоговым органам бенефициарный статус своего контрагента–нерезидента?

Принимая во внимание текущую налоговую практику, направленную на:

  • установления налоговыми органами контроля в сфере трансфертного ценообразования, в частности в операциях со связанными лицами и нерезидентами из юрисдикций с низким налогообложением;
  • оспаривание бенефициарного статуса нерезидентов, которые получают пассивные доходы на территории Украины (роялти, проценты и прочее), освобожденные от налогообложения или в отношении которых применяется более низкая ставка налога в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения,

существенно возрос риск возникновения налоговых споров, в результате которых украинским компаниям могут быть доначислены налоговые обязательства и штрафные санкции, размер которых исчисляется миллионами гривен, что, безусловно, может стать интересным источником наполнения бюджета.

Позиция налоговых органов строится на том, что компания-нерезидент, которая имеет право на получение дохода на основании договоров с резидентами Украины, не является фактическим собственником дохода, а является лишь агентом, номинальным держателем или только посредником в отношении такого дохода.

Данная позиция позволяет налоговым органам:

  • утверждать о незаконном применении плательщиком налога нулевых или сниженных ставок налога с доходов нерезидента (роялти, проценты и прочее);
  • доначислять налоговому агенту-резиденту Украины налоговые обязательства, которые должны были быть оплачены в Украине с дохода нерезидента при его выплате, и штрафные санкции.

В связи с изложенным выше, настоятельно рекомендуем тем, кто еще не озадачился этим вопросом, усилить свою правовую позицию для защиты в подобных налоговых спорах в части доказывания у нерезидента статуса бенефециарного собственника дохода (стандартной справки о резидентстве для налоговых органов будет не достаточно).

Существенную помощь в обосновании того, что нерезидент не является агентом, номинальным получателем дохода или просто посредником в операции, могут оказать следующие факты:

  • наличие Markup и финансовых рисков, которые несет нерезидент при реализации сделки;
  • наличие у нерезидента реального офиса (кроме юридического адреса), сотрудников (кроме номинального директора), офисных телефонов и почтовых ящиков, переписки и фактического документооборота с украинской компанией;
  • наличие документов, свидетельствующих о проведении бизнес-встреч, переговоров, как на стадии преддоговорных отношений, так и в процессе реализации проекта.

Естественно, для доказывания указанных выше фактов украинской компании необходимо будет иметь соответствующие документальные подтверждения.

Контактное лицо
Вячеслав Миенко
Вячеслав Миенко
Cтарший партнер, адвокат
Узнать больше
Решение
Корпоративное право
Последние публикации
Уголовная ответственность за нарушение авторского права и смежных прав: пороги для привлечения в 2023 году Уголовная ответственность за нарушение авторского права и смежных прав: пороги для привлечения в 2023 году
Адвокат Виталий Волошин рассказал о порогах в 2023 году для привлечения к уголовной ответственности
25-01-2023
Использование ФЛП валютного счета за границей Использование ФЛП валютного счета за границей
У ФЛП, находящихся за границей, возникает вопрос: как рассчитываться за обычные расходы, не теряя пр
20-01-2023
Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество и платы за землю на период военного положения Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество и платы за землю на период военного положения
Законом Украины № 2120 от 15 марта 2022 года «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и друг
12-01-2023
facebook linkedin Viber Telegram WhatsApp mail phone phone